temas tributarios

El Poder Ejecutivo presentó el 17 de enero de 2025, ante el Congreso, un Proyecto de Ley que admite la actualización de quebrantos impositivos. Era un tema que había generado controversias en la doctrina, el 29 de noviembre de 2024, la Dirección Nacional de Impuestos se había expedido mediante un dictamen. Según su criterio, no resulta de aplicación a los quebrantos, excepción alguna a lo dispuesto en el artículo 93 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, es decir, y salvo que medie una reforma que así lo autorice, es la propia norma la que no autoriza la posibilidad de actualizarlos bajo otro índice que no sea 1 (uno). Ahora la reforma que se proyecta permitirá la actualización. En primer lugar sustituye el undécimo párrafo del artículo 25 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, por el siguiente: “Los quebrantos se actualizarán teniendo en cuenta la variación del Índice de Precios al Consumidor Nivel General (IPC) que suministre el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA Y CENSOS, organis...

En la causa "Fideicomiso Plaza San Martín" la sala D del Tribunal Fiscal de la Nación, sala D, mediante setencia del 26/09/2019 , resolvió un recurso de apelación contra resoluciones de la AFIP que determinaron de oficio impuestos a las ganancias y al valor agregado. El caso gira en torno a la naturaleza de un fideicomiso constituido para garantizar el cumplimiento de obligaciones derivadas de un proyecto inmobiliario con una larga historia de acuerdos y modificaciones. El punto central del litigio radica en la calificación del fideicomiso, si se trata de un fideicomiso de garantía o de un fideicomiso de administración inmobiliario. La AFIP argumentó que, dada la realidad económica de las operaciones, el fideicomiso se configuraba como de administración inmobiliaria, por lo que debía tributar impuestos a las ganancias por las ventas de unidades funcionales. Sin embargo, el Tribunal Fiscal revocó la determinación de la AFIP, basándose en un análisis exhaustivo de la documenta...

Aspectos generales Los Certificados de Depósito Argentino (en adelante, “CEDEAR”) son instrumentos financieros que representan el depósito de acciones de sociedades cuyo capital está abierto a oferta pública en el exterior. El inversor, al comprar un CEDEAR, normalmente en pesos en una cuenta local, adquiere su activo subyacente: una acción o su fracción correspondiente -según sea la tasa de conversión por acciones- de una empresa radicada en el exterior y, en consecuencia, todos los derechos que estos activos otorgan a sus tenedores. Son inversiones de renta variable, ya que su potencial rentabilidad no se conoce al momento de su emisión y la misma dependerá de la oferta - demanda de los mismos y de la fluctuación del activo subyacente. Como todo instrumento de renta variable, los rendimientos que potencialmente pueden generar los CEDEAR son: renta (en forma de dividendos) y ganancias (o pérdidas) de capital. Estas últimas pueden encontrarse realizadas o no (“resultados por tenencia”)...

Cuando se efectúan pagos por cualquiera de los conceptos contenidos en la RG (AFIP) 830 (por ej. honorarios de directores y/o administradores), y se omita practicar la retención, hay que tener en cuenta las siguientes consecuencias. 1. Multa por omisión de actuar como agente de retención El art. 45 de la ley 11.683 establece que será sancionado con una multa del 100% del gravamen dejado retener oportunamente, quienes omitieren actuar como agentes de retención. 2. Impugnación del gasto en el Impuesto a las Ganancias El art. 43 de la ley de impuesto a las ganancias establece que cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligación de retener el impuesto de conformidad con las normas vigentes, la AFIP podrá, a los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por este. 3. Intereses resarcitorios por la omisión de retención Desde el momento en que corresponde retener hasta que el sujeto pasible de la retención presente la declaración jurada dond...

En un reciente fallo, la Corte Suprema de Justicia de la Nación revocó la decisión de la Corte Suprema de Justicia de Tucumán en el caso "La Nueva Fournier SRL s/ concurso preventivo s/ incidente de verificación tardía promovido por la AFIP" . El caso se centró en la verificación tardía de créditos tributarios por parte del Fisco Nacional (AFIP) en el concurso preventivo de la empresa La Nueva Fournier SRL. La controversia radicó en la revisión de actos administrativos firmes por parte del juez del concurso, quien rechazó la verificación de diversos créditos insinuados por la AFIP. El juez argumentó que, al tratarse de un proceso de conocimiento, el Fisco debía acreditar la causa del crédito, lo cual no se lograba simplemente con la presentación de la determinación de oficio o el certificado de deuda. En consecuencia, el juez admitió parcialmente las acreencias, rechazando créditos por multas, saldos impagos del IVA y del impuesto a las ganancias. Tanto la Cámara de Apelacion...

En la causa “DMF CONSTRUCCIONES S.R.L s/ Recurso de Apelación”; la sala B del TFN mediante sentencia del 9 de octubre de 2024 , ha declarado la nulidad absoluta de una resolución administrativa emitida por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Este caso, que involucra a la empresa DMF Construcciones S.R.L., ilustra la importancia del debido proceso y la precisión en los actos administrativos.  El caso se originó por una multa aplicada a DMF Construcciones S.R.L. por la falta de presentación de la declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado (IVA) correspondiente a diciembre de 2022. La empresa interpuso un recurso de apelación argumentando la nulidad de la resolución debido a la falta de causa y motivación suficiente. Entre sus argumentos, la empresa destacó una contradicción en la resolución administrativa, donde se hacía referencia al Impuesto a los Bienes Personales en los considerandos, pero al IVA en la parte resolutiva. Esta inconsistencia generaba confu...

El art. 61 de la RG (AFIP) 1415 , establece, "Las copias y los originales de los comprobantes -indicados en el Título II- emitidos o recibidos, respectivamente, (así como las cintas testigos o de auditoría, las copias de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”), serán conservados en archivo, de acuerdo con lo establecido por el Artículo 48 del Decreto N° 1397..." El art. 48 del decreto N° 1397/79 , dispone, "Los contribuyentes o responsables deberán conservar los comprobantes y documentos que acrediten las operaciones vinculadas a la materia imponible, por un término que se extenderá hasta cinco (5) años después de operada la prescripción del período fiscal a que se refieran." Entonces, el plazo de conservación se extiende por el término total de 10 años, es decir, 5 años de plazo de prescripción de la acción y 5 años más desde que operó tal prescripción. Un caso excepcional son los...

Mediante la  Resolución (SDG TLI) N° 61/2019, de fecha 16/08/2019 , la AFIP se expidió sobre el tema: I. Se solicitó se confirme si el proceso de subsanación de una sociedad simple -condominio indiviso que continúa la actividad del causante- en una sociedad tipificada regida por la ley general de sociedades resulta asimilable al de transformación. II. Se concluyó que: De verificarse que, una vez dictada la declaratoria de herederos, los sujetos que asumen tal carácter han continuado en forma conjunta con la actividad agropecuaria que desarrollaba el causante bajo la forma de una sociedad simple, la posterior adopción de uno de los tipos societarios previstos en el Capítulo II de la ley general de sociedades resultaría procedente por la vía del proceso de subsanación. Aun cuando el proceso de subsanación societaria previsto por el artículo 25 de la ley general de sociedades no resulta idéntico al instituto de la transformación dispuesto por el artículo 74 de esa ley, se interpreta q...

Con fecha 30 de diciembre de 2024, se publicó en el Boletín Oficial la ley N° 2731-I , que sustituye íntegramente la ley N° 151-I. Acceda al texto completo del Código Tributario. Conforme surge del Mensaje de Elevación, “Este proyecto busca actualizar y optimizar el marco normativo actual, pensado con una mirada de futuro, con el compromiso de construir un sistema fiscal más justo, eficiente, transparente y alineado con las necesidades y desafíos de la economía globalizada y digital del siglo XXI.” Una de las principales reformas radica en la eliminación de la exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad industrial, que se fundamenta en el fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en la causa “Cervecería y Maltería Quilmes Sociedad Anónima Industrial, Comercial, Agrícola y Ganadera c/ San Juan, Provincia de s/ acción declarativa de inconstitucionalidad”, sentencia del 21/11/2024. El fallo de la Corte Suprema declaró la inconstitucionalidad de la exención i...

Mediante la RG (ARCA) 5629, B.O. 30/12/2024 , se establece un régimen especial de facilidades de pago para los sujetos que se indican a continuación: Micro, Pequeñas y Medianas Empresas -Tramos 1 y 2- Pequeños contribuyentes: entendiéndose por tales a las personas humanas y sucesiones indivisas que se encuentren caracterizadas en el “Sistema Registral” con el código “547 – Pequeño Contribuyente” Entidades sin fines de lucro, que se encuentren registradas ante ARCA, bajo determinadas formas jurídicas Contribuyentes pertenecientes al sector de salud que se encuentren caracterizados en el “Sistema Registral” con el código “533 – Protección transitoria y Alivio Fiscal para el Sector Salud” Contemplará en todos los casos las obligaciones vencidas y multas aplicadas hasta el 31 de diciembre de 2024, inclusive . Por lo expuesto, se podrá regularizar hasta el IVA 11/2024 para contribuyentes que no tengan el beneficio del IVA diferido y hasta 09/2024 para aquellos que si tengan ese beneficio. L...

La Dirección Nacional de Impuestos (DNI) ha emitido un dictamen en el que analiza la posibilidad o no de aplicar actualizaciones a los quebrantos impositivos. Según su criterio, no resulta de aplicación a los quebrantos, excepción alguna a lo dispuesto en el artículo 93 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, es decir, y salvo que medie una reforma que así lo autorice, es la propia norma la que no autoriza la posibilidad de actualizarlos bajo otro índice que no sea 1 (uno). Es importante destacar que esta postura no es novedosa, ya que previamente fue expresada por el Fisco en el ABC de Preguntas Frecuentes, documento en el que se ratificó el mismo criterio interpretativo. Dictamen de la Dirección Nacional de Impuestos

En principio el Código Procesal Civil y Comercial (CPCC), artículo 124 en materia judicial establece que el escrito no presentado dentro del horario judicial del día en que venciere un plazo, solo podrá ser entregado válidamente en la secretaría que corresponda, el día hábil inmediato y dentro de las 2 primeras horas del despacho. En materia administrativa el decreto 1759/1972, reglamentario de la ley 19549, en su artículo 25 dispone que el escrito no presentado dentro del horario administrativo del día en que venciere el plazo, solo podrá ser entregado válidamente, en la oficina que corresponda, el día hábil inmediato y dentro de las 2 primeras horas del horario de atención de dicha oficina. Pero en punto a los expedientes electrónicos en plataformas que permitan la carga de documentación durante las 24 horas de todos los días del año, no será de aplicación el artículo 124 del CPCC. En la órbita de la ARCA, cabe considerar que respecto de la ex DGI, la RG 2452/1984, artículo 1 dispuso...

A continuación se presenta un resumen de cada fallo y una conclusión general sobre la posición de la Cámara en relación al tema de la condonación de pasivos y su tratamiento impositivo: CNACAF Sala II, Flint Ink Argentina S.R.L. c/Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo, 20/08/2019 La empresa Flint Ink Argentina S.R.L. recibió aportes irrevocables de su socio mayoritario, Flint Ink Latin America Corporation, durante los años 1999 a 2002. Estos aportes se utilizaron en el año 2006 para absorber las pérdidas acumuladas por la sociedad. El Fisco Nacional argumentó que la utilización de estos aportes para absorber las pérdidas constituía una condonación de deuda y, por lo tanto, un enriquecimiento a título gratuito gravado por el Impuesto a las Ganancias. El Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) revocó la determinación del Fisco, considerando que la afectación de los aportes irrevocables a la constitución de una reserva voluntaria no modificó el Patrimonio Neto de ...